一般纳税人的增值税

=销项税额-进项税额

=不含税销售额*税率-不含税成本*税率(或征收率)

增值税涉及的税率和征收率,归类汇总如下:

一.基本税率 13%

1.销售或进口一般货物

2.加工修理修配劳务

3.有形动产租赁服务

二.低税率 9%

销售或进口税法列举的货物

建筑、销售不动产、不动产租赁服务、转让土地使用权、交通运输、邮政、基础电信

【注意1】9%税率的适用货物

1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐;

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品;

3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜;

5.国务院规定的其他货物。

【注意2】注意对比容易乱的项目:

9%:面粉、水果蔬菜、毛茶、葡萄干、中药饮片、鲜奶、宠物饲料

13%:淀粉、各类罐头、精制茶、果脯、中成药、调制乳、饲料添加剂

9%:农药制剂、农机整机、农副产品加工机械

13%:日用消毒剂、农机零部件、农用汽车、农副产品为原料加工工业产品的加工机械

【注意3】低税率货物的免征增值税政策(部分)

1.农业生产者销售自产农产品免税。

2.从事蔬菜批发、零售的纳税人销售蔬菜,免征增值税。

3.从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品,免征增值税。

4.销售饲料免税。

注:宠物饲料属于饲料,但不属于免税范围,应按9%税率计税。饲料添加剂应按13%税率计税。

5.对供热企业向居民个人供热部分的采暖费收入免征增值税。

三.低税率 6%

增值电信、现代服务业(租赁除外)、金融服务、生活服务、销售无形资产(土地使用权除外)

四.零税率 0%

适用于出口货物、劳务、跨境应税行为

(1)国际运输、港澳台运输、航天运输

(2)研发、合同能源管理、设计、广播影视作品制作发行、软件、电路设计及测试、信息系统、业务流程管理、离岸服务外包、转让技术

五.一般纳税人:征收率

(一)征收率:3%

1.除5%征收率以外的情形

2.减按2%

(1)含税收入/(1+3%)x2%

(2)小规模销售自己使用过的固定资产

(3)一般人销售自己使用过不得抵扣且未抵进项的固定资产

(4)二类纳税人销售旧货

(二)征收率:5%

1.不动产销售、不动产租赁、转让土地使用权

2.劳务派遣和安保服务差额计税时

3.一般纳税人人力资源外包选择简易计税时

4.减按1.5% (个人出租住房:含税收入/(1+5%)x1.5%)

(三)征收率:0.5%

1.2020年5月1日-2023年底,二手车经销企业销售收购二手车

2.含税收入/(1+0.5%)x0.5%

(三)征收率:1%

1.小规模纳税人3%征收率情形(至2022年3月31日)

2.含税收入/(1+1%)x1%

【注意4】

(1)纳税人销售自己使用过的固定资产,适用3%征收率减按2%征收增值税的,不得开具增值税专用发票。但若纳税人放弃减税,依3%征收率缴纳增值税,则可以开具增值税专用发票。

(2)纳税人销售收购的二手车,应当开具二手车销售统一发票,当购买方索取增值税专用发票的,应当开具征收率为0.5%的增值税专用发票。

以上仅仅是个人见解和整理,若大家在实务中,有更好的做法,更新的政策,欢迎讨论分享,共同进步!

共 3 页 上一页 1 2 3 下一页